Изменение законодательства

Изменения КБК при применении специальных налоговых режимов

С 1 января2011 г. изменились КБК по ЕНВД, ЕСХН и налогу, уплачиваемому по УСН Приказ ФНС России от 20.01.2011 N ММВ-7-1/24@ "О внесении изменений в Приказ ФНС России от 05.12.2008 N ММ-3-1/643".

С 1 января2011 г. организации и предприниматели, применяющие УСН, уплачивающие ЕНВД и ЕСХН, при заполнении платежных поручений на перечисление обязательных платежей должны указывать новые КБК.

В отношении налогов за периоды до 1 января 2011 г.:

• УСН с объектом "доходы" - 182 1 05 01012 01 0000 110;
• УСН с объектом "доходы минус расходы" - 182 1 05 01022 01 0000 110;
• налог в виде стоимости патента на УСН - 182 1 05 01042 02 0000 110;
• ЕНВД - 182 1 05 02020 02 0000 110;
• ЕСХН - 182 1 05 03020 01 0000 110.

В отношении налогов за периоды после 1 января 2011 г.:

• УСН с объектом "доходы" - 182 1 05 01011 01 0000 110;
• УСН с объектом "доходы минус расходы" - 182 1 05 01021 01 0000 110;
• минимальный налог при УСН - 182 1 05 01050 01 0000 110;
• налог в виде стоимости патента на УСН - 182 1 05 01041 02 0000 110;
• ЕНВД - 182 1 05 02010 02 0000 110;
• ЕСХН - 182 1 05 03010 01 0000 110.

При ошибочном указании старого КБК обязанность по уплате налога считается исполненной, поскольку и в этом случае налог поступает в бюджет. Однако налогоплательщику придется уточнить платеж, подав соответствующее заявление в налоговую инспекцию (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Федеральный закон от 28.12.2010 N 432-ФЗ

 "О внесении изменений в статью 58 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и статью 33 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"

На 2011 - 2012 годы установлен пониженный тариф страховых взносов в ПФР для плательщиков, применяющих УСН и осуществляющих определенные виды деятельности.

В Закон о страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС внесено дополнение, предусматривающее возможность применения льготных тарифов организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, основным видом деятельности которых являются, в частности: производство пищевых продуктов, текстильное и швейное производство, производство машин и оборудования, образование, строительство и т.д. (всего перечень содержит 36 позиций).

Для указанных лиц на 2011 год устанавливается пониженный тариф страховых взносов в ПФР - 18 процентов (общий тариф - 26 процентов). В остальные фонды размеры страховых взносов не изменятся и составят: в ФСС РФ - 2,9 процента, ФФОМС - 3,1 процента, ТФОМС - 2,0 процента. В 2012 году размеры тарифов сохранятся. При этом взносы в Фонд обязательного медицинского страхования с 2012 года будут уплачиваться только в ФФОМС.

Федеральный закон от 08.12.2010 N 334-ФЗ

"О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов"

В 2011 году максимальный размер ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составит 52 740 рублей

Федеральный закон от 27.11.2010 N 310-ФЗ

"О внесении изменения в статью 346.12 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Расширен перечень организаций, имеющих право на применение упрощенной системы налогообложения.

Установлено, что вправе применять УСН хозяйственные общества, учрежденные в соответствии с Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике" бюджетными научными учреждениями, и в соответствии с Федеральным законом "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" бюджетными высшими учебными заведениями, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат данным учебным заведениям и научным учреждениям.

Закон вступает в силу с 1 января 2011 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Федеральный закон от 27.11.2010 N 309-ФЗ

"О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Уточнен перечень услуг, облагаемых НДС по налоговой ставке 0 процентов

В статью 164 НК РФ включены подпункты, составляющие перечень услуг, связанных с международной перевозкой товаров, при реализации которых налогообложение НДС производится по ставке 0 процентов. К таким услугам отнесены услуги: по международной перевозке товаров (в т.ч. услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава или контейнеров для осуществления международных перевозок и транспортно-экспедиционные услуги); трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов; трубопроводного транспорта природного газа; передача электроэнергии из общероссийской электрической сети в электроэнергетические системы иностранных государств; переработка товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории; перевалка и хранение товаров, перемещаемых через границу РФ, в морских и речных портах; предоставление железнодорожного состава или контейнеров для перевозки экспортируемых товаров или продуктов переработки при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ; услуги внутреннего водного транспорта по перевозке экспортируемых товаров в пределах территории РФ до перегрузки на иные виды транспорта.

Для каждого из перечисленных видов услуг установлен подробный перечень документов, представляемых в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов.

Закон вступает в силу с 1 января 2011 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС. Положения НК РФ в редакции Закона применяются к работам и услугам, выполненным после дня вступления Закона в силу.

Федеральный закон от 27.11.2010 N 308-ФЗ

"О внесении изменений в главы 30 и 31 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Уточнен порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций, а также порядок уплаты паевыми инвестиционными фондами налога на имущество организаций и земельного налога

Установлено, в частности, что до 1 января 2025 года налоговая база по налогу на имущество организаций уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию, модернизацию вводимых, реконструируемых, модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях России, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (кроме системы централизованной заправки самолетов, космодрома), учтенных в балансовой стоимости данных объектов. Положение не применяется в отношении законченных капитальных вложений, учтенных в балансовой стоимости указанных объектов до 1 января 2010 года.

Определено также, что имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению у управляющей компании. Налогоплательщиком земельного налога в отношении участков, входящих в имущество паевого инвестиционного фонда, также признаются управляющие компании. В этих случаях налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот инвестиционный фонд.

Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Федеральный закон от 27.11.2010 N 307-ФЗ

"О внесении изменений в статьи 342 и 361 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Ставки транспортного налога уменьшены вдвое; для налога на добычу полезных ископаемых ставки в отношении нефти и газа для будущих периодов проиндексированы в соответствии с ожидаемым уровнем инфляции

Также субъектам РФ предоставлено право устанавливать пониженные ставки транспортного налога, вплоть до нулевой ставки, в отношении автомобилей с мощностью двигателя до150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Ставки налога на добычу полезных ископаемых проиндексированы в соответствии с ожидаемым уровнем инфляции. Так за тонну добытой нефти в 2012 году будет взиматься 446 рублей, а начиная с 2013 года - 470 рублей. За тысячу кубометров природного газа в 2011 году - 237 рублей, в 2012 - 251 рубль, а начиная с 2013 - 256 рублей.

Закон вступает в силу с 1 января 2011 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Федеральный закон от 27.11.2010 N 306-ФЗ

"О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Закон Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации"

Внесены поправки в Налоговый кодекс РФ, касающиеся порядка обложения акцизами, НДС и госпошлины

Основная часть принятых поправок в Налоговый кодекс РФ вносит изменения в порядок исчисления и уплаты акцизов: уточнен перечень подакцизных товаров (в частности, к числу таких товаров отнесен спирт коньячный); введена новая статья 186.1 НК РФ, устанавливающая особенности взимания акциза по ввозимым в РФ товарам Таможенного союза, подлежащим маркировке акцизными марками; предусматривается обязанность уплаты авансового платежа акциза и возможность освобождения от его уплаты при предоставлении банковской гарантии, допускающей бесспорное списание со счета гаранта денежных средств; установлены ставки акцизов на 2011 - 2013 годы, в отношении некоторых видов товаров увеличены их размеры.

Помимо этого принятым Законом расширен перечень юридически значимых действий, за совершение которых не взимается государственная пошлина. В перечень включены, в частности: государственная регистрация лекарственных средств, принятие решений о внесении изменений в документы на зарегистрированный лекарственный препарат, выдача разрешений на проведение клинических исследований лекарственных препаратов.

Следует также отметить, что часть изменений, внесенных в Налоговый кодекс РФ, коснулась применяемой в нем терминологии. Так, в частности, в связи с созданием Таможенного союза в отдельных случаях указание "граница Российской Федерации" заменено словами "граница Таможенного союза", ссылка на Таможенный кодекс РФ заменена ссылкой на таможенное законодательство Таможенного союза и законодательство РФ о таможенном деле. Введено понятие "иных территорий, находящихся под юрисдикцией РФ" - территории искусственных островов, установок и сооружений, над которыми РФ осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством РФ и нормами международного права. Закон вступает в силу с 1 января 2011 года с соблюдением общего порядка, установленного для законодательных актов в сфере налогообложения. В отношении отдельных положений Законом установлены особенности вступления их в силу.